六大资本没有单独成为一个内容要素。它们在 Business Model 里作为 Inputs 进入，经过活动以后在 Outcomes 里被增加、减少或转化；Performance 也要求写组织对各项资本的正面和负面影响。所以记内容要素时，可以对着那张图从外到内、从上到下走一遍，每经过一个部件，就说出报告在这里要回答的问题。

剩下的 Basis of Preparation 管报告怎么定内容

Basis of Preparation and Presentation（4.41）在图上找不到对应部件，因为它说明的是报告本身怎么编出来。它要求写三样东西：materiality determination process 的概述，reporting boundary 以及它是怎么划定的，量化或评估 material matters 时用的框架和方法。

这一条和 Guiding Principles 里的 Materiality（3.17）连在一起。3.17 要求报告披露实质影响组织短、中、长期创造价值能力的事项。哪些事项够格，Week 5 给出的流程是 Identify、Evaluate、Prioritise、Determine 四步；Week 8 讲年度报告流程时，用的是 IIRC 2015 年指导文件里的六步版本，多了 establish process parameters 和 set reporting boundary 两步。

Reporting boundary 比财务报告实体宽。财务报告按 control 和 significant influence 决定合并范围；IR 的边界还要覆盖对价值创造有实质影响的外部关系，比如供应链伙伴、加盟商和所在社区，这些关系带来的风险、机遇和成果都可能需要披露。

Materiality 在四个框架里各指一件事

同一个词，在课上出现的四个框架里定义不同：

这张表可以和 Week 3 的三层方框模型对着看。内层是财务报告，由 IASB 和 FASB 制定准则；中层是 sustainability-related financial disclosures，ISSB 负责，只取对 enterprise value 重要的那部分可持续议题；外层是面向多方利益相关者的 sustainability reporting，对应 GRI。 不算第四个方框，它横跨这几层，用来解释价值创造。

Stakeholder Relationships（3.10）也有一个边界：IR 会说明组织怎样理解和回应关键利益相关者的需求，但不试图满足所有利益相关者的全部信息需求，综合报告的主要读者仍然是财务资本提供者。

7 条原则用来检查每个内容要素写得好不好

Framework 是 principles-based，内容要素规定报告写哪些内容，Guiding Principles 决定这些内容怎么选、怎么呈现。7 条原则是 Strategic Focus and Future Orientation、Connectivity of Information、Stakeholder Relationships、Materiality、Conciseness、Reliability and Completeness、Consistency and Comparability。

框架附录里用粗斜体标出的强制要求一共 19 条，来源正好是三组：使用框架的 4 条（1.12 报告是一份指定的、可识别的沟通文件；1.17 除特定情况外适用全部要求；1.18 省略信息时说明性质、原因和补救步骤；1.20 治理层的责任声明），加上 7 条原则，再加上 4.4 到 4.41 的 8 个内容要素。

原则和内容要素交叉使用的方式，Week 5 用一道自测题演示过：一家公司详细写了 5 年数字化转型战略，包括每年投资额、预期回报和里程碑，但没有提技术风险和人才短缺。这段属于 Strategy and Resource Allocation，拿原则逐条去对：

• Reliability and Completeness：只报正面信息，缺少 balance。
• Strategic Focus and Future Orientation：没有讨论重大风险和依赖关系，也没有讨论未来能不能获得足够的 Human Capital。
• Connectivity of Information：战略投资和风险管理之间没有建立联系。

Quiz 由 multiple-choice 和 short-answer 题组成。给一段披露、问它违反了哪条原则的题，可以先认出这段属于哪个内容要素，再拿 7 条原则逐条对照，每条原则都写清披露里缺的是哪项具体内容。